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为职工体检发生的体检费用,会计竟然错误地计入“职工福利费”!
2024-08-144

员工体检,会计核算做对了吗?



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员工体检费用一定属于“职工福利费”吗?

不一定。

职工体检费要区分为两种情况:福利性质和非福利性质

一、福利性质的体检费

福利性质的体检就是企业员工均可享受,完全就是一种福利待遇,跟具体的工作岗位等没有直接的关系。

根据税务局的回复:

这种情况下的体检费,应归入“职工福利费”。

1.账务处理:
借:管理费用——职工福利费

      贷:应付职工薪酬——福利费

2.企税税前扣除:

在工资薪金支出总额的14%以内限额扣除。

3.个税缴纳问题:

计入“工资薪金”总额,由单位负责代扣代缴个税。

二、非福利性质的体检费

包括职业病防治体检、职业健康体检(办理健康证)等,因为特殊的工作岗位或工作环境等,法律法规要求对这些职工必须定期或不定期进行的体检。

这类体检的费用支出,属于劳动保护费或企业证照办理费用等。

1.账务处理:
借:管理费用——劳动保护费

     应交税费——应交增值税(进项税额)(如有的话)

     贷:银行存款

2.企税税前扣除:
根据《企业所得税法实施条例》第四十八条规定,企业发生的合理的劳动保护支出,准予全额扣除。

3.个税缴纳问题:

员工体检费属于劳动保护费的,一般不计缴个税



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个人抬头的体检费能否税前扣除?


税务局回复:

一、根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国企业所得税法〉的决定》(中华人民共和国主席令第64号)第八条规定, 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。

因此,员工到医疗机构体检费票据抬头是个人名字的,可以税前扣除。



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还有这些个人抬头发票,

也可税前扣除

一、飞机票

实名制的单据,是客观原因造成的,可以凭航空运输电子客旅行程单在税前扣除。

二、火车票

可以凭报销凭证在税前扣除。

三、员工出差乘坐交通工具的人身意外险
出差乘坐交通工具的人身意外保险费,可以凭发票税前扣除,需留存出差相关的资料证明(如出差人员、时间、地点等),建议同车票一起报销入账。
四、因公出差的签证费
可以凭个人抬头的财政收据在企业所得税税前扣除。
五、职业技能报名费、继续教育费等
符合职工教育费范围等职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出,允许企业所得税税前扣除。
六、医药费票据
员工报销的个人医药费可以列入职工福利费,进行企业所得税税前扣除。
七、员工入职前体检费
员工入职前到医疗机构的体检费票据,可以在税前扣除。
八、水电费
可以在税前扣除,公司租个人房屋用于办公,租赁合同约定水电费由承租方承担。实务中,要取得的对方发票复印件及分割单、收据,以及本公司付款有关证明。


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注意!这7种个人抬头发票  

不可以税前扣除 

一、个人付款,实际是公司租房办公取得的租金

建议

应把发票退回,重新开具公司抬头的发票,不能重新开具发票的,作纳税调增处理。

二、非外籍员工报销的租金

建议

企业以多发工资的形式补贴,可以税前扣除,不需要发票;或者直接以该公司名义租房,提供集体宿舍。

三、餐费

提示

(1)只能开具公司抬头才可以税前扣除,注意开具时索取普通发票,即使取得专用发票,进项税也不允许抵扣

(2)企业要正确区分是员工餐(计入职工福利费,税前扣除标准不能超过工资总额的14%),还是招待客户餐费[计入业务招待费,税前扣除受双限制(60%、5‰)]。

四、住宿费

提示

只能开具公司抬头才可以税前扣除,注意开具时索取增值税专用发票可以抵扣进项税。

五、电话费

建议

(1)公司可以统一办理电话卡,开具公司抬头的发票,可以税前扣除。

(2)公司也可以将电话费以通讯费补贴的形式并入工资计缴个税(部分省份有公务话费的免税额度,具体咨询当地税务局),不需要提供发票,也可以税前扣除。

六、加油票

建议

签订私车公用的租赁合同,并在合同中约定加油费等由公司承担,可以税前扣除,允许扣除的前提是加油费必须开具公司抬头

七、车辆保险费、车辆维修费

提示

(1)车辆保险费只能开具个人抬头,属于应由个人负担的费用,即使合同约定可以由企业承担,也不能税前扣除,汇算清缴时做纳税调增

(2)车辆维修费同车辆保险费一样应由个人负担,即使合同约定且开具企业抬头发票也不允许税前扣除,汇算清缴时做纳税调增


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