在日常工作中，会计难免有需要更正申报的时候，但要注意，更正申报不是想做就做。
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更正纳税申报
罚款334万元
***市税稽罚〔2025〕5号
行政处罚相对人 ***制造有限公司
处罚单位 国家税务总局***税务局稽查局
处罚金额(元) 3,343,645.17
处罚日期 2025-05-06
违法事实 经检查,你单位于2019年12月24日在没有实际支出的情况下,对2015年、2016年申报表进行更正申报,直接调增了营业成本和管理费用,造成少缴企业所得税。
根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第一条第一款、第二条第一款、第二款、第三条第一款、第五条、第八条、第二十二条以及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十一条的规定,你单位应按规定申报企业所得税。
违法行为类型 逃避缴纳税款
处罚结果罚款3,343,645.17元；
案例启示：
1.真实性第一。在没有实际支出的情况下，不能为了逃避缴纳税款而虚增成本和费用，一旦被查到，罚款足以让人后悔莫及。
2.不要存在侥幸心理。税务稽查的方式（从原始的人工抽查到AI）和范围都发生了很大的变化，不要以为这次税务没有查到你，是你自己厉害。存在这种心理就是在为“进坑”做准备了。
更正申报别乱做！
这样做才正确！
合理正确的更正申报是纳税人履行纳税义务的重要环节，核心在于主动、及时、准确地纠正此前申报的错误，确保税款缴纳正确合法，并尽可能规避处罚风险。
一、5种常见需要更正申报的情形
1.计算错误。
收入、成本、费用、利润计算有误；
税率、征收率、扣除比例应用错误；
应纳税额、减免税额、抵免税额计算错误。
2.数据填报错误。
发信息（号码、金额、税额）录入错误；
申报表行次、栏次填错（如应税项目填到免税栏）；
基础信息错误（如纳税人识别号、名称、银行账号）。
3.政策理解或适用错误。
错误享受了不应享受的税收优惠或减免；
应享受的优惠未享受或未足额享受；
对税收政策理解偏差导致申报错误。
4.遗漏申报。
漏报部分收入、应税行为；
漏报关联交易信息。
5.取得新信息或后续调整。
取得以前年度费用发票（需追溯调整以前年度企业所得税）；
审计、稽查发现前期差错（需根据结果更正）；
会计政策变更、前期会计差错更正导致的税务调整。
二、更正申报的核心原则
主动性： 纳税人自行发现错误后主动向税务机关申请更正。
及时性： 在法定期限内完成更正（尤其涉及补税时）。
准确性： 提供完整、真实的更正依据和资料。
合规性： 严格遵循税收法律法规规定的程序和内容要求。
三、“合理正确”进行更正申报的7个步骤
合理正确的更正申报 = 主动自查 + 及时行动 + 准确修正 + 证据充分 + 程序合规 + 承担法定成本（如滞纳金）。核心在于体现纳税人的诚信守法意愿和纠错能力，最大限度降低税务风险。企业应在规定时间内完成缴纳税款。切记不要擅自做主，为了逃避税款作没有依据的更正申报！
来源：财务第一教室、税务大讲堂、梅松讲税、税台、税务经理人等
编辑：高歌